Kewajipan pelaporan DAC6: siapa yang melapor dan siapa yang bertanggungjawab?

Peraturan pendedahan mandatori EU, yang dikenali sebagai DAC6 (Arahan (EU) 2018/822), mewajibkan perantara seperti penasihat cukai, akauntan, bank dan peguam untuk melaporkan pengaturan rentas sempadan dengan ciri-ciri tertentu kepada pihak berkuasa cukai, di Belanda Pentadbiran Cukai Belanda (Belastingdienst). Pengecualian utama: peguam yang terikat dengan keistimewaan profesional undang-undang dikecualikan, dan kewajipan itu kemudiannya beralih kepada perantara lain atau kepada pelanggan. Artikel ini tidak membincangkan merit fiskal mana-mana pengaturan, yang berada di luar amalan kami; ia membincangkan siapa yang memikul kewajipan, apa yang berlaku jika ia terlepas pandang, dan bagaimana ia berinteraksi dengan kerahsiaan.

Apakah yang mencetuskan tugas pelaporan?

Pengaturan rentas sempadan menjadi boleh dilaporkan apabila ia menunjukkan salah satu ciri penting yang disenaraikan dalam lampiran arahan tersebut. Contohnya ialah klausa kerahsiaan tentang kelebihan cukai, yuran yang dikaitkan dengan kelebihan cukai yang diperoleh, atau penggunaan syarikat yang mengalami kerugian untuk mengurangkan cukai. Sama ada sesuatu pengaturan layak adalah penilaian undang-undang; rekodkannya dengan sebab-sebab bila pengaturan itu direka bentuk, kerana tempoh pelaporan 30 hari memberi sedikit ruang untuk membinanya semula kemudian.

Siapa yang perlu melaporkan?

Perantara yang mereka bentuk, memasarkan, menganjurkan atau menyediakan pengaturan, atau yang membantu melaksanakannya, melapor dahulu. Jika beberapa perantara terlibat, setiap seorang mesti melaporkan melainkan ia dapat menunjukkan bahawa orang lain telah memfailkan maklumat yang sama dengan Belastingdienst. Simpan bukti siapa yang memfailkan dan bila, dan bukannya menganggapnya sebagai sesuatu yang tidak perlu.

Bilakah tugas beralih kepada pelanggan?

Apabila tiada perantara yang diwajibkan untuk melaporkan, contohnya kerana satu-satunya perantara ialah peguam istimewa atau ditubuhkan di luar EU, pembayar cukai mesti melaporkan. Pertikaian antara penasihat dan pelanggan biasanya bermula di sini: pelanggan mengetahui kewajipan tersebut lewat, sedangkan tempoh 30 hari telah mula berjalan.

Bagaimana jika keistimewaan profesional undang-undang terpakai?

Seorang peguam yang terikat dengan keistimewaan (verschoningsrecht) dikecualikan daripada melapor. Dalam Orde van Vlaamse Balies (kes C-694/20, 8 Disember 2022), Mahkamah Keadilan EU memutuskan bahawa mewajibkan peguam sedemikian untuk memaklumkan perantara lain tentang tugas pelaporan mereka melanggar kerahsiaan komunikasi peguam-klien di bawah Perkara 7 Piagam Hak Asasi EU. Peguam masih mesti memaklumkan kepada klien (pembayar cukai) bahawa tugas pelaporan kini terletak pada mereka.

Dalam penghakiman 2024, Mahkamah menambah bahawa perlindungan ini hanya meliputi peguam yang berpraktik. Penasihat cukai dan profesional lain tidak boleh bergantung padanya, walaupun undang-undang negara membenarkan mereka mewakili pelanggan.

Apa yang berlaku jika anda tidak melaporkan?

Belastingdienst boleh mengenakan denda pentadbiran, dan dalam kes yang serius, Perkhidmatan Pendakwaan Awam (Openbaar Ministerie) boleh mendakwa di bawah undang-undang jenayah fiskal. Terdapat juga pendedahan sivil: penasihat yang gagal melaporkan, atau gagal memberitahu klien bahawa tugas telah beralih, mungkin bertanggungjawab kepada klien di bawah Perkara 7:401 Kanun Sivil Belanda (BW) untuk denda yang kemudiannya ditanggung oleh klien.

Apa yang perlu anda semak sebagai penasihat?

• Adakah anda telah menilai, secara bertulis, sama ada pengaturan itu menunjukkan satu ciri?
• Adakah anda tahu perantara lain yang terlibat dan siapa yang memfailkan?
• Adakah anda menyimpan bukti bahawa perantara lain telah memfailkan, jika anda bergantung padanya?
• Jika anda seorang peguam yang bergantung pada keistimewaan, adakah anda telah memaklumkan anak guam anda secara bertulis bahawa kewajipan itu telah diserahkan kepada mereka?
• Adakah surat perlantikan anda memperuntukkan tugas penilaian, pemfailan dan maklumat?

Apa yang perlu anda semak sebagai pelanggan?

• Adakah penasihat anda memberitahu anda sama ada pengaturan itu boleh dilaporkan?
• Adakah penasihat anda telah mengesahkan secara bertulis siapa yang memfailkan dan bila?
• Jika satu-satunya penasihat anda ialah peguam istimewa atau bertapak di luar EU, adakah anda bersedia untuk memfailkan sendiri dalam tempoh 30 hari?
• Adakah anda telah memberikan maklumat yang diperlukan oleh penasihat anda tepat pada masanya?

Apa yang boleh kami bantu anda dengan tugas pelaporan DAC6?

Peguam korporat kami memberi nasihat dari segi undang-undang tentang kewajipan tersebut; untuk penilaian fiskal sesuatu pengaturan, kami bekerjasama dengan pakar cukai. Kami boleh:

• Draf klausa dalam surat perlantikan anda yang memperuntukkan tugas pelaporan dan pemberitahuan.
• Nilaikan sama ada keistimewaan profesional undang-undang terpakai kepada peranan anda.
• Nasihatkan penasihat atau pelanggan tentang liabiliti selepas pemfailan yang terlepas.
• Bertindak dalam pertikaian antara penasihat dan klien tentang siapa yang sepatutnya memfailkan.

Ringkasan

• DAC6 menghendaki perantara melaporkan pengaturan rentas sempadan dengan ciri-ciri penting yang ditakrifkan, dalam tempoh 30 hari.
• Jika tiada perantara yang diwajibkan untuk melaporkan, atau satu-satunya peguam yang berhak, kewajipan itu beralih kepada pembayar cukai.
• Sejak C-694/20, peguam yang mempunyai keistimewaan tidak perlu memaklumkan kepada perantara lain, tetapi mesti memaklumkan kepada pelanggan; penasihat cukai tidak boleh bergantung pada keistimewaan ini.
• Pemfailan yang terlepas boleh menyebabkan denda, pendedahan jenayah fiskal dan liabiliti sivil terhadap pelanggan.